Resumen ejecutivo
Lo esencial antes de calcular PTU 2026
La Participación de los Trabajadores en las Utilidades, conocida como PTU, no es bono, incentivo ni gratificación voluntaria. Es un derecho constitucional de las personas trabajadoras a recibir una parte de la utilidad fiscal generada por la empresa o patrón durante el ejercicio anterior.
Para 2026, el reparto corresponde a las utilidades del ejercicio fiscal 2025. La regla base es directa: se toma el 10% de la utilidad fiscal, se divide en dos mitades y se distribuye una por días trabajados y otra por salarios devengados.
10% de utilidad fiscal
50% días trabajados
50% salarios devengados
Topes: 3 meses o promedio 3 años
Sección 01
¿Quién está obligado a pagar PTU?
Están obligadas las personas morales y personas físicas con actividad empresarial que tuvieron utilidad fiscal positiva en el ejercicio. También pueden estar obligadas las personas físicas con servicios profesionales independientes cuando tienen trabajadores subordinados a su cargo.
Patrones obligados
- Personas morales con actividad empresarial y utilidad fiscal positiva.
- Personas físicas con actividad empresarial y utilidad fiscal.
- Personas físicas con servicios profesionales que tienen empleados.
- Sociedades civiles o cooperativas de producción con fines de lucro.
Excepciones del Artículo 126 de la LFT
| Caso | Alcance de la exención |
|---|
| Empresa de nueva creación | Primer año de operación. |
| Empresa nueva dedicada a producto nuevo | Primeros dos años. |
| Industria extractiva de nueva creación | Periodo de exploración. |
| Instituciones de asistencia privada sin lucro | Exención permanente. |
| IMSS e instituciones públicas descentralizadas culturales, asistenciales o de beneficencia | Exención permanente. |
| Empresas con capital menor al fijado por STPS | Mientras se mantengan bajo el monto aplicable por rama. |
Clave práctica: no confundas pérdida contable con pérdida fiscal. La PTU se calcula sobre utilidad fiscal, no sobre el resultado contable interno.
Sección 02
Quiénes participan en el reparto
Participan las personas trabajadoras que prestaron servicios subordinados durante el ejercicio fiscal. También pueden participar ex-empleados si laboraron por lo menos 60 días durante el año, aunque ya no estén activos al momento del pago.
Sí participan
- Trabajadores activos, sin importar antigüedad al cierre del ejercicio.
- Ex-empleados con al menos 60 días trabajados en el año.
- Eventuales y trabajadores por obra determinada con más de 60 días.
- Madres trabajadoras en periodos pre y postnatal; esos días cuentan como trabajados.
- Trabajadores con incapacidad por riesgo de trabajo.
No participan
- Directores, administradores y gerentes generales.
- Trabajadores domésticos.
- Personas que prestan servicios profesionales independientes sin relación laboral subordinada.
- Eventuales con menos de 60 días trabajados durante el ejercicio.
Trabajadores de confianza
Los trabajadores de confianza que no son directores ni gerentes generales sí participan, pero su salario base para PTU tiene un límite: se toma el salario del trabajador sindicalizado o de planta con mayor salario, aumentado en 20%.
Ejemplo rápido: si el trabajador sindicalizado de mayor salario gana $1,500 diarios, el salario PTU del trabajador de confianza se topa en $1,800 diarios, aunque su salario real sea mayor.
Sección 03
Comisión Mixta y obligaciones del patrón
La Comisión Mixta de PTU es el órgano que integran patrón y trabajadores para formular el proyecto de reparto, revisar la información y atender inconformidades. En la práctica, es la carpeta de defensa del patrón y la vía de transparencia para el trabajador.
| Obligación | Plazo o momento |
|---|
| Constituir Comisión Mixta | Después de la declaración anual y antes de formular el proyecto. |
| Entregar copia de la declaración anual | Dentro de los 10 días posteriores a su presentación. |
| Formular proyecto de reparto | Con base en días, salarios y trabajadores con derecho. |
| Publicar el proyecto | Antes del pago para que pueda revisarse. |
| Pagar PTU | Dentro del plazo legal aplicable. |
| Timbrar CFDI de nómina | Al momento del pago con concepto separado. |
| Conservar soporte documental | Por lo menos 5 años. |
Recomendación AI Conta: conserva acta de integración, proyecto, firmas, cálculo individual, CFDI y comprobantes de pago. Si un trabajador reclama, esos documentos cuentan más que cualquier explicación verbal.
Sección 04
Fórmula 50/50 para calcular PTU
El monto total de PTU es el 10% de la utilidad fiscal. Una vez determinado ese fondo, la ley lo divide en dos partes iguales:
| Parte | Fórmula | Qué premia |
|---|
| 50% por días trabajados | (50% del fondo / total de días de todos) x días de cada trabajador | Permanencia y tiempo laborado. |
| 50% por salarios devengados | (50% del fondo / total de salarios) x salario devengado de cada trabajador | Proporción salarial del ejercicio. |
Resultado: PTU bruto = PTU por días + PTU por salario. Después se revisan topes legales y retención de ISR.
Sección 05
Topes legales: 3 meses o promedio de 3 años
La reforma laboral de 2021 incorporó topes al monto individual de PTU. El patrón debe comparar dos límites y aplicar el que resulte más favorable para la persona trabajadora.
| Tope | Cálculo | Suele beneficiar a |
|---|
| Tope A | Salario diario x 90 días | Trabajadores nuevos o con poca PTU histórica. |
| Tope B | Promedio de PTU recibida en los últimos 3 años | Trabajadores con antigüedad y PTU previa alta. |
Regla operativa: si la PTU bruta es menor al tope aplicable, se paga la PTU bruta. Si la PTU bruta excede el tope aplicable, se paga el tope más alto entre A y B.
Error común: aplicar el tope más bajo. La regla correcta es usar el monto más favorable para el trabajador.
Sección 06
Exención de ISR y retención por Art. 174 RLISR
La PTU puede generar ISR, pero una parte está exenta. De acuerdo con la mecánica de la guía, los primeros 15 UMA de PTU están exentos y el excedente puede quedar sujeto a retención.
| Concepto | 2026 |
|---|
| UMA diaria 2026 usada en la guía | $113.14 MXN |
| 15 UMA exentas | $1,697.10 MXN |
| Excedente | Sujeto a retención de ISR. |
Mecánica opcional del Artículo 174 RLISR
- Resta a la PTU la exención de 15 UMA.
- Divide el gravable entre 365 días.
- Multiplica el resultado por 30.4 para mensualizarlo.
- Suma esa PTU mensualizada al salario mensual ordinario.
- Calcula ISR sobre el salario ampliado.
- Calcula ISR solo del salario ordinario.
- Resta ambos ISR y divide la diferencia entre la PTU mensualizada para obtener una tasa efectiva.
- Aplica esa tasa al gravable original de PTU.
Buena práctica: documenta el cálculo y conserva la hoja de trabajo junto con el CFDI de nómina.
Sección 07
Ejemplo práctico de cálculo
La guía trabaja un caso de empresa con utilidad fiscal de $1,200,000 MXN y un monto a repartir de $120,000 MXN. La trabajadora María Jiménez laboró 365 días y tuvo salario devengado anual de $300,000 MXN.
| Paso | Cálculo | Resultado |
|---|
| Fondo PTU | $1,200,000 x 10% | $120,000.00 |
| Mitad por días | $120,000 / 2 | $60,000.00 |
| PTU por días | $60,000 / 3,400 x 365 | $6,441.18 |
| PTU por salario | $60,000 / $2,400,000 x $300,000 | $7,500.00 |
| PTU bruta | $6,441.18 + $7,500.00 | $13,941.18 |
| Tope A | $822 x 90 días | $73,980.00 |
| Tope B | Promedio PTU últimos 3 años | $9,266.67 |
| Tope aplicable | Mayor entre A y B | $73,980.00 |
| PTU a pagar antes de ISR | PTU bruta menor al tope | $13,941.18 |
Después de aplicar la mecánica del Art. 174 RLISR, el ejemplo de la guía obtiene una retención de ISR de $2,878.59 y una PTU neta estimada de $11,062.59 MXN.
Sección 08
10 errores comunes al calcular PTU
La mayoría de conflictos por PTU no nacen por mala fe, sino por errores de cálculo, documentación o timbrado. Esta lista sirve como revisión final antes de pagar.
- Usar salario integrado en lugar de cuota diaria.
- Incluir directores, administradores o gerentes generales.
- No aplicar el tope salarial de trabajadores de confianza.
- Aplicar el tope más bajo en vez del más favorable.
- Olvidar ex-empleados con 60 días o más trabajados.
- No aplicar o documentar el Art. 174 RLISR cuando conviene.
- No descontar los 15 UMA exentos.
- No constituir Comisión Mixta.
- Confundir utilidad fiscal con utilidad contable.
- No timbrar CFDI de nómina con concepto separado de PTU.
Sección 09
Plazos, sanciones y cómo reclamar
Para el reparto de utilidades 2026, el plazo de pago depende del tipo de patrón. Las personas morales deben pagar a más tardar el 30 de mayo de 2026. Las personas físicas con actividad empresarial tienen plazo hasta el 29 de junio de 2026.
| Concepto | Fecha o plazo 2026 |
|---|
| Pago PTU - personas morales | 30 de mayo de 2026. |
| Pago PTU - personas físicas | 29 de junio de 2026. |
| Aviso de ISR retenido | Día 17 del mes siguiente al pago. |
| Plazo para reclamar | 1 año desde la fecha límite de pago. |
| Conservación de comprobantes | 5 años. |
Sanciones de referencia
| Falta | Multa UMA | Equivalente 2026 en la guía |
|---|
| No constituir Comisión Mixta | 50 a 250 UMA | $5,657 a $28,285 |
| No formular proyecto de reparto | 250 a 5,000 UMA | $28,285 a $565,700 |
| No pagar PTU a un trabajador | 250 a 5,000 UMA | $28,285 a $565,700 por trabajador |
| Pagar PTU calculada incorrectamente | 50 a 250 UMA | $5,657 a $28,285 |
Cómo reclamar si no te pagan
- Solicita el pago por escrito al patrón y conserva acuse.
- Acude a PROFEDET para orientación gratuita.
- Busca conciliación ante el Centro de Conciliación Laboral correspondiente.
- Si no hay acuerdo, procede ante el Tribunal Laboral competente.
Sección 10
Documentos que debes conservar o exigir
La PTU bien calculada también debe estar bien documentada. Estos son los soportes mínimos para patrón y trabajador.
- CFDI de nómina con concepto "Participación de utilidades" desglosado.
- Acta de Comisión Mixta firmada.
- Proyecto de reparto y cálculo individual.
- Recibo de PTU con firma o comprobante de transferencia.
- Hoja de cálculo con fórmula 50/50, topes y retención de ISR.
Guía elaborada por: L.C. Ángel Isaí Hernández Chávez, fundador de AI Conta e instructor UNAM FES Cuautitlán.
Sección 11
Preguntas frecuentes sobre PTU 2026
¿La PTU se calcula sobre utilidad contable?
No. La base del reparto es la utilidad fiscal del ejercicio, no la utilidad contable interna. Por eso se debe revisar la Declaración Anual y el cálculo fiscal.
¿Los ex-empleados tienen derecho a PTU?
Sí, si laboraron 60 días o más durante el ejercicio fiscal. La empresa debe considerarlos aunque ya no estén activos cuando se paga la PTU.
¿Los trabajadores de confianza reciben PTU?
Sí, cuando no sean directores, administradores ni gerentes generales. Su salario base para el cálculo puede estar topado conforme a la regla del trabajador sindicalizado o de planta de mayor salario aumentado en 20%.
¿Qué pasa si el patrón no pagó PTU?
La persona trabajadora cuenta con un año para reclamar. Puede iniciar con solicitud directa por escrito y después acudir a PROFEDET o a la instancia de conciliación laboral correspondiente.
¿Conviene aplicar el Art. 174 RLISR?
En muchos casos sí, porque mensualiza la PTU gravable y puede resultar en menor retención que sumar la PTU completa al salario del mes. Lo correcto es calcular, documentar y comparar.
